A határon átnyúló, a Közösség más tagállamába irányuló termékértékesítések esetén a rendeltetési hely szerinti adózás elve érvényesül, tehát az ügylet után az általános forgalmi adót a beszerzés országában kell megfizetni. Ha a beszerző egy, a termék feladásától eltérő tagállamban adófizetésre kötelezett adóalany vagy nem adóalany jogi személy, akkor ez azt jelenti, hogy az ügylet a feladási helyen, az értékesítői oldalon Közösségen belüli termékértékesítés jogcímén adómentes; a célországban, a beszerzői oldalon pedig Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adóköteles.

A közösségen belüli adómentes termékértékesítés feltételei 2020. január 1-je óta változatlanok. Az adómentességnek komoly féltételei vannak és csak, ha az alábbi feltételek együttesen teljesülnek, akkor alkalmazható az adómentesség:

• Az eladó adóalany, de nem alanyi adómentes,
• A terméket elszállítják belföldről,
• A terméket egy másik tagállamba szállítják el,
• Az eladó rendelkezik a másik tagállamba történő elszállítást igazoló dokumentumokkal, igazolásokkal,
• A vevő más államban nyilvántartásba vett adóalany, vagy nem adóalany jogi személy és az adószámát közli az eladóval (a VIES rendszerben ellenőrzési, és archiválási kötelezettsége van az adózóknak)
• Az eladónak az összesítő nyilatkozatban szerepeltetnie kell az értékesítést. Ha nem tesz eleget összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó kötelezettségének, vagy hibásan, hiányosan teljesíti –adómentesség nem alkalmazható! Kivéve, ha jóhiszeműen járt el.

A másik tagálamba való kiszállítás igazolását mind a vevő mind az eladó, vagy a nevükben eljáró fuvarozó igazolhatja. A dokumentumok kiállítójának azonban egymástól, de az eladótól és a vevőtől is független, különböző félnek kell lennie.

A HÉA Irányelv 282/2011/EU Végrehajtási Rendelete – mely a magyar adóalanyokra is kötelező érvényű - további útmutatót ad arra vonatkozóan, hogy milyen dokumentumokkal kell a feladás vagy a fuvarozás bizonytékaként rendelkezni.  

Az eladó vagy a nevében eljáró fuvarozó igazolási lehetőségei:

Az eladó jelzi, hogy az árut ő vagy a nevében eljáró személy fuvarozta el és

• Van olyan két dokumentuma, amelyet független fél állított ki a következőkről:(pl: aláírt CMR-dokumentum vagy CMR-fuvarlevél, hajóraklevél, légi teherszállítási számla, az áru fuvarozója által kiállított számla stb.)

• Az eladónak van olyan két dokumentuma, amelyből az egyik az előző pontban felsorolt dokumentum, a másik pedig a következők közül az egyik:

Fuvarozási biztosítási kötvény, fuvarozás kifizetésének banki dokumentuma, a vevő tagállamában közjegyzői nyilatkozat, hogy a termék megérkezett, a célországban a raktár üzemeltetője által kiállított átvételi elismervény.

A vevő vagy nevében eljáró fuvarozó esetén az eladó igazolási lehetőségei:

Az eladó rendelkezik nyilatkozattal a vevőtől a következő adattartalommal:

• a beszerző vagy harmadik személy fuvarozta el,
• a rendeltetési tagállam megnevezése, a kiállítás napja, beszerző neve és címe, termék fajtája és mennyisége, a megérkezés helye és ideje, a beszerző nevében eljáró terméket átvevő személy azonosítása.

A nyilatkozatot az értékesítést követő hónap 10-ig kell eljuttatni az eladónak.

ÉS

• A szállítás vagy feladás bizonyítékául szolgáló dokumentumokkal: az eladó 1. pont szerinti két dokumentummal, vagy az 1-2 pontból egy-egy dokumentummal.

A gyakorlatban a következő esetek lehetségesek:

Az ELADÓ vagy a nevében eljáró harmadik személy adja fel/fuvarozza el a terméket:

1. Ha az ELADÓ fuvarozót bíz meg:

Az eladó jelzi, hogy az árut a nevében eljáró személy fuvarozta el és rendelkezik a következő dokumentumokkal:

• aláírt CMR dokumentum vagy CMR fuvarlevél (hajóraklevél, légi teherszállítási számla) vagy
• fuvarozó által kiállított számla,

ÉS

• fuvarozó kifizetését igazoló banki dokumentum, vagy
• a rendeltetési tagállamban a raktár üzemeltetője által kiállított átvételi elismervény

(további dokumentumok: fuvarozási biztosítási kötvény, a vevő tagállamában közjegyzői nyilatkozat)

 2. Ha az ELADÓ saját fuvareszközzel fuvaroz:

Az eladó jelzi, hogy az árut ő fuvarozta el és rendelkezik a következő dokumentumokkal:

• a termékek feladására vagy fuvarozására vonatkozó dokumentum (pl. szállítólevél)

ÉS

• a rendeltetési tagállamban a raktár üzemeltetője által kiállított átvételi elismervény, amely igazolja az adott tagállamban való tárolását.

(vagy további dokumentumok: fuvarozási biztosítási kötvény, a vevő tagállamában közjegyzői nyilatkozat)

Ha nem állnak rendelkezésre a fenti dokumentumok, az eladónak lehetősége van egyéb módon igazolni, hogy a kiszállítás megtörtént:

• eladó saját menetlevele,
• az eladó cégen belüli írásbeli felszólítása a szállításra,
• útnyilvántartás,
• külföldi tankolás bizonylata, autópálya- illetve autóút-díj megfizetését igazoló számla, kompjegy

A VEVŐ vagy a nevében eljáró harmadik személy adja fel/fuvarozza el

Az ELADÓ rendelkezik:

• írásbeli NYILATKOZATTAL, amelyben a beszerző kijelenti, hogy a terméket a beszerző vagy harmadik személy fuvarozta el, és amelyben a következő adatok is szerepelnek:
• a rendeltetési tagállam megnevezése, a kiállítás napja, beszerző neve és címe, termék fajtája és mennyisége, a megérkezés helye és ideje, a beszerző nevében eljáró terméket átvevő személy azonosítása, közlekedési eszköz értékesítése esetén a közlekedési eszköz azonosító száma. 

A nyilatkozatot az értékesítést követő hónap 10-ig kell eljuttatni az eladónak.

ÉS

• a fentieken túl az eladó rendelkezik a szállítás vagy feladás bizonyítékául szolgáló a korábbi pontokban felsorolt dokumentumok közül—a már megismert szabályok szerint—kettővel.

Amennyiben a felsorolt feltételek nem teljesülnek, úgy a közösség másik tagállamába irányuló értékesítés nem lesz áfamentes, hanem 27%-os áfa fizetési kötelezettség alá esik.