A kedvezmény elsőként érvényesíthető az adóalap-csökkentő kedvezmények között a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményéhez hasonlóan.

A jogosultság feltételeit, az érintett jövedelemtípusokat, valamint az érvényesítés részleteit a következőkben részletezzük.

Három gyermeket nevelő anyák kedvezménye (2025. évi XV. törvény)

A jogszabály értelmében 2025. október 1-től a három gyermeket nevelő anyák a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvényben (Szja tv.) meghatározott összevont adóalapjukat a három gyermeket nevelő anyák kedvezményével csökkentik.

Az adóalap-csökkentési kedvezmény mentesíti az adófizetési kötelezettség alól a jogosultsági időszakban megszerzett következő jövedelmeket:

• nem önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. bér, ide nem értve a munkaviszony megszüntetésére tekintettel kapott végkielégítés törvényben előírt mértéket meghaladó összegét),
• önálló tevékenységből származó jövedelem (pl. egyéni vállalkozó vállalkozói kivétje, az átalányban megállapított jövedelem, őstermelői tevékenységéből származó jövedelem, megbízási díj)

A három gyermeket nevelő anyáknak tehát nem kell személyi jövedelemadót fizetniük a törvényben meghatározott, munkával megszerzett jövedelmeik után. A törvény nem tartalmaz sem életkorra vonatkozó, sem összegbeli felső korlátot az adómentesség kapcsán.

Három gyermeket nevelő anyának minősül az a nő, aki vér szerinti vagy örökbefogadó szülőként az általa nevelt gyermekre tekintettel:

a) családi pótlékra jogosult, VAGY

b) családi pótlékra már nem jogosult, de jogosultsága legalább 12 éven keresztül fennállt, ÉS

az a) és b) pont szerinti gyermekek száma három, azzal, hogy a b) pont szerinti gyermekkel esik egy tekintet alá az a gyermek is, aki után a családi pótlékra való jogosultság a gyermek elhunyta miatt szűnt meg.

A kedvezményre való jogosultság annak a hónapnak az első napján nyílik meg, amely hónap bármely napján a magánszemély három gyermeket nevelő anyának minősül, és megszűnik annak a hónapnak az utolsó napján, amelynek egészében már nem minősül ilyennek.

Ezen kedvezmény bevezetésével 2025. október 1-től változik az adóalap-csökkentő kedvezmények érvényesítésének sorrendje is. A három gyermeket nevelő anyák kedvezménye azonos szintre kerül a négy- vagy több gyermekes anyák kedvezményével, így ez is elsőként érvényesíthető adóalap-csökkentő kedvezménynek minősül.

A három gyermeket nevelő anya a kedvezményt a munkaviszonyból származó jövedelem esetén a 2025. szeptember 30. utáni időszakra elszámolt jövedelmei, illetve a 2025. szeptember 30. után megszerzett, kedvezményalapot képező jövedelmek tekintetében érvényesítheti.

Aki a kedvezményt már év közben érvényesíteni szeretné, annak új adóelőleg-nyilatkozatot kell benyújtania munkáltatójának vagy kifizetőjének. Ennek benyújtása legegyszerűbben elektronikusan történhet az ONYA-n keresztül, 2025. október 1-től kezdődően. Így a kedvezmény már a novemberben kifizetett októberi jövedelem esetében is érvényesülhet.

Ha a magánszemély nem nyújt be adóelőleg-nyilatkozatot, akkor a kedvezményt utólag, a 2025. adóévre vonatkozó 2026-ban benyújtandó személyi jövedelemadó bevallásban egy összegben tudja igénybe venni.

A három gyermeket nevelő anyák a gyermekek utáni családi kedvezménynek azt részét, amit az összevont adóalapba tartozó jövedelmekből nem tudnak igénybe venni, családi járulékkedvezményként érvényesíthetik.