Gyermeket nevelő magánszemélyek személyi jövedelemadó-visszatérítése

A 2021-es év tekintetében minden családi kedvezményre jogosult gyermekes szülőnek jár többlet személyi jövedelemadó kedvezmény.

Visszatérítésként:

az összevont adóalap utáni személyi jövedelemadónak az igénybe vett kedvezmények levonása után fennmaradó összege,

az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás (ekho) személyi jövedelemadónak minősülő része (9,5 százaléka),

a kisadózó vállalkozásoknál a tételes adó 25 százaléka jár vissza, de

legfeljebb a 2020 december havi adatok alapján számolt éves átlagbér 15%-a, tehát 809.000,-Ft.

A magánszemélyek az adó-visszatérítést a 2021 évi személyi jövedelemadójukból úgy érvényesíthetik, hogy az adóhatóság 2022. február 15-ig előleget utal ki minden érintettnek azzal a megkötéssel, hogy a ténylegesen járó összeghez képest mutatkozó eltérés korrekciója (további visszatérítés, esetleg szükséges visszafizetés) az adóbevallási tervezet összeállítása, annak javítása, illetve a személyijövedelemadó-bevallás elkészítése során történik.

Ki veheti igénybe?

A gyermeket nevelő szülők adó-visszatérítése annak jár, aki 2021. évben akár csak egy napra is családi kedvezményre volt jogosult, akkor is, ha a családi kedvezményt nem veszi igénybe, vagy nem ő veszi igénybe.

Az Szja törvény értelmében családi kedvezmény érvényesítésére jogosult:

az a magánszemély, aki gyermekre tekintettel szülőként családi pótlékra jogosult,
a várandós nő (a várandósság 91. napjától) és vele közös háztartásban élő házastárs,
a családi pótlékra saját jogán jogosult gyermek (személy),
rokkantsági járadékban részesülő magánszemély.

Azok a szülők, akik 2021. évben közös háztartásban nevelik gyermeküket, családi pótlékra jogosultként igénybe vehetik az adó-visszatérítést. A kedvezmény mindkét szülőt megilleti, függetlenül attól, hogy házasságban élnek, vagy élettársak.

Az élettárs akkor jogosult családi kedvezményre, és így adó-visszatérítésre, ha a gyermek után ő is jogosult családi pótlékra. Ez két esetben lehet:

ha az élettársak közösen nevelik a közös gyermeküket,

az élettárs az általa nevelt, nem saját (élettársával nem közös) gyermekkel együtt él, és az élettársi kapcsolat legalább egy éve szerepel a közjegyző által vezetett Élettársi Nyilatkozatok Nyilvántartásában.

Az elvált szülők esetében a visszatérítés annak a szülőnek jár, aki 2021. adóév legalább egy napján jogosult volt családi kedvezményre. Ha a szülők 2021-ben váltak el, és a válásig mindketten jogosultak voltak családi kedvezményre, akkor mindkét fél jogosult a visszatérítésre. Ha a szülők 2021. előtt váltak el, akkor a visszatérítés annak a szülőnek jár, aki 2021. adóévben családi kedvezményre volt jogosult. Ha az elvált szülők a gyermeket bírósági ítélet alapján felváltva gondozzák, és ezért a családi pótlékra és a családi kedvezményre mind a ketten jogosultak 50-50%-ban, akkor mind a ketten igényelhetik a visszatérítést.

Az adó-visszatérítés összege nem függ a gyermekek számától és életkorától.

Van lehetőség adó-visszatérítésre elhunyt magánszemély esetében is, ha a magánszemély 2021. január 1-én vagy ezt követően hunyt el és 2021. bármely napján jogosult volt, vagy kisadózóként jogosult lett volna családi kedvezményre. Ebben az esetben a házastársa vagy örököse kérheti a NAV-tól a visszatérítést.

Az adó-visszatérítésről a NAV az elhunyt adójának megállapítására irányuló soron kívüli eljárásban dönt. Ha a kérelmet a házastárs vagy örökös a soron kívüli eljárás lezárását követően nyújtja be, az adó-visszatérítést a NAV akkor is megállapítja.

Mekkora összeget jelent a visszatérítés?

Az adó-visszatérítés összege az összevont adóalapba tartozó jövedelemnél az adóalap-kedvezmények levonása után megállapított adóalap 2021. évi adójának az adókedvezmények levonása után fennmaradó része. Az ekho alapjául szolgáló jövedelem esetén a 2021. év vonatkozásában levont ekho személyi jövedelemadó része, ami 9,5%.

A visszafizetés felső határa a 2020 december havi adatok alapján számolt éves átlagbér adótartalma, azaz 15 %-a, ezer forintra kerekítve 809.000,-Ft. Amennyiben a magánszemély összevont adóalapja utáni adója legalább 1 forint, akkor a visszatérítés összege 1000,-Ft.

Ha a magánszemélynek a személyi jövedelemadó, az ekho és a kata tekintetében is visszajár a kedvezmény, akkor ezek együttes összege nem lehet több, mint a felső határ.

Az szja és az ekho szerint adózó szülőknek külön-külön, legfeljebb 809.000 Ft-ot térít vissza az állam.

Az adó-visszatérítéskor az az adóelőleg jár vissza, amit az adóalap-kedvezményekkel – így a családi kedvezménnyel – csökkentett adóalapból a munkáltató, kifizető év közben levont. Ha a családi kedvezmény miatt az adóalap „elfogy”, akkor nem jár a visszatérítés, mivel nincs levont adóelőleg.

Nem jár adó-visszatérítés a külön adózó jövedelmek (például a lakás eladása, osztalék, tőzsdei nyereség) utáni adóból.

Figyelni kell arra is, ha valamelyik szülő a gyermekkel még otthon van, és kizárólag gyermekgondozást segítő ellátást (GYES) vagy gyermeknevelési támogatást (GYET) kap, mivel ezek nem személyi jövedelemadó köteles jövedelmek, így neki nem jár az adó-visszatérítés.

Rendelkezés az adóról

Az adó-visszatérítés az összevont adóalap adóját csökkenti le, ezért ha az adó-visszatérítés miatt az adó összege nulla forint lesz, a magánszemély nem tehet rendelkező nyilatkozatot (önkéntes kölcsönös pénztári nyilatkozatot, nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatot, nyugdíjbiztosítási nyilatkozatot).

Az adó 1+1 százalékára vonatkozó rendelkezés az adó-visszatérítés figyelembe vétele nélkül megállapított adó összegére tehető meg.

Példák:

Az egyszerűsítés kedvéért feltételeztük, hogy mindenhol az apa veszi igénybe a családi adókedvezményt már év közben.

1 gyereket nevelő család	Anya	Apa	2 gyermeket nevelő család	Anya	Apa	3 gyermeket nevelő család	Anya	Apa
Munkabér	280.000 Ft	320.000 Ft	Munkabér	280.000 Ft	320.000 Ft	Munkabér	280.000 Ft	320.000 Ft
Családi adókedvezmény összege	0 Ft	66.670 Ft	Családi adókedvezmény összege	0 F	266.660 Ft	Családi adókedvezmény összege	0 Ft	660.000 Ft
Szja/hó	42.000 Ft	38.000 Ft	Szja/hó	42.000 F	8.000 Ft	Szja/hó	42.000 Ft	0 Ft
Egész éves Szja	504.000 Ft	456.000 Ft	Egész éves Szja	504.000 Ft	96.000 Ft	Egész éves Szja	504.000 Ft	0 Ft
Visszajár	504.000 Ft	456.000 Ft	Visszajár	504.000 Ft	96.000 Ft	Visszajár	504.000 Ft	0 Ft

4 gyermeket nevelő család	Anya	Apa	2 gyermeket nevelő család GYES-en lévő anyukával	Anya	Apa	2 gyermeket nevelő család	Anya	Apa
Munkabér	280.000 Ft	320.000 Ft	Munkabér/jövedelem	28.500 Ft	320.000 Ft	Munkabér	520.000 Ft	750.000 Ft
Családi adókedvezmény összege	0 Ft	880.000 Ft	Családi adókedvezmény összege	0 Ft	266.660 Ft	Családi adókedvezmény összege	0 Ft	266.660 Ft
Szja/hó	0 Ft	0 Ft	Szja/hó	0 Ft	8.000 Ft	Szja/hó	78.000 Ft	72.500 Ft
Egész éves Szja	0 Ft	0 Ft	Egész éves Szja	0 Ft	96.000 Ft	Egész éves Szja	936.000 Ft	870.000 Ft
Visszajár	0 Ft	0 Ft	Visszajár	0 Ft	96.000 Ft	Visszajár	809.000 Ft	809.000 Ft

Kisadózó vállalkozások

A gyermeket nevelő kisadózó vállalkozók a 2021. adóévi tételes adójuk egynegyedét kaphatják vissza. Az a kisadózó vállalkozó jogosult az adókedvezményre, aki az Szja törvény értelmében 2021-ben legalább egy napig családi adókedvezményre volt vagy lett volna jogosult. Az adókedvezményre egyaránt jogosult a főállású és nem főállású kisadózó is. A főállású kisadózók így 150.000,-Ft, illetve ha havi 75.000,-Ft tételes adó megfizetését vállalták, akkor 225.000,-Ft kedvezményre tarthatnak igényt.

Nem jár kedvezmény az olyan hónap után, amellyel kapcsolatban nem merült fel tételes adófizetési kötelezettség, például azokra a hónapokra, ahol a veszélyhelyzet miatt nem kellett tételes adót fizetnie a vállalkozónak.

Ha a kisadózó vállalkozó egyben munkaviszonyban is tevékenykedik, akkor mind a munkaviszonyában, mind kisadózói jogviszonya után jogosult az adókedvezményre. Az ilyen módon együttesen visszatérítendő adó összege azonban nem haladhatja meg 809.000,-Ft maximálisan visszatéríthető adót.

A főállású kisadózók társadalombiztosítási ellátására (például táppénz), és álláskeresési ellátásra való jogosultságát a visszatérítés nem érinti.

Munkáltatókat érintő változások

Az adó-visszatérítésre a tervek szerint a 2021-es adómegállapítás és személyi jövedelemadó bevallási határidő előtt kerülhet sor. A szükséges adatok megszerzése érdekében ezért az adatszolgáltatási kötelezettség határidejét előrébb hozta a szabályozás a szokásos határidőről. Ennek következtében a munkáltatóknak a munkáltatói jövedelemigazolást (M30-as igazolás) február 15-e helyett január 20-ig kell elkészíteni és átadni a munkavállalónak. Az M30-as igazolás tartalmazza, ha a magánszemély családi kedvezményt vesz igénybe év közben.

Az államkincstárnak a NAV felé az adott hónapról a következő hónap 5. napjáig kell adatot küldenie azokról az adózókról, akik felé családi pótlékot folyósított.

Hogy vehető igénybe a visszatérítés?

1. Kiutalás automatikusan

A NAV 2022. február 15-ig automatikusan utalja ki az adó-visszatérítést előleg formájában, azok részére, akikjogosultak a visszatérítésre és a NAV rendelkezésére állnak

- a munkáltatótól/kifizetőtől a 2021-ben megszerzett?jövedelmükre, levont adóelőlegre, illetve arra vonatkozó adatok, hogy év közben családi kedvezményt vettek igénybe, és

- a kiutaláshoz szükséges belföldi?bankszámlaszám vagy postai cím?a családi pótlékot folyósításó szerv adatszolgáltatásából.

A fenti esetben a magánszemélynek további teendője nincsen.

A NAV a kiutalt kedvezmény-előleg összeget a személyi jövedelemadó-bevallási tervezetben feltünteti.

Nyilatkozat alapján teljesíti a NAV a kiutalást akkor, ha az automatikus kiutaláshoz szükséges adatok nem állnak rendelkezésre, például ha a magánszemély jogosult a családi pótlékra, de nem neki folyósítják, vagy év közben nem érvényesít családi kedvezményt.

Ezek a magánszemélyek 2021. december 31-ig nyilatkozatot tehetnek a „VISSZADO” nyomtatványon elektronikus úton vagy papíralapon, amelyet október 31-től lehet elérni az adóhatóság honlapján. Ha határidőben nyilatkoznak, 2022. február 15-ig ők is megkapják a visszatérítést.

Az a magánszemély, aki nem nyilatkozik a fenti határidőben, a visszatérítést a bevallási tervezet kiegészítésével vagy a 21SZJA bevallásban érvényesítheti.

Fontos, hogy a februárban a NAV által kiutalt adó-visszatérítés tulajdonképpen egy előleg, amivel el kell számolni a bevallásban, a visszatérítés csak a kedvezmények után megmaradó adóra járhat.

2. Adó-visszatérítés részben automatikusan, részben a 21SZJA bevallásban

Az a magánszemély,?aki 2021-ben munkáltatótól, kifizetőtől is szerez az összevont adóalapba tartozó jövedelmet, és olyan jövedelme is van, ami után ő fizeti meg negyedévente az adóelőleget, a kifizetőtől származó jövedelméből levont adót az 1. pont szerint automatikusan, kedvezmény-előlegként kapja vissza. A nem kifizetőtől származó jövedelme után megfizetett adóelőleg kapcsán az adó-visszatérítést a bevallási tervezet kiegészítésével vagy a 21SZJA bevallásban igényelheti a NAV-tól.

Ide tartoznak például azok az egyéni vállalkozók, mezőgazdasági őstermelők, ingatlant bérbeadók, akik emellett kifizetőtől származó, összevonás alá eső és/vagy ekho-s jövedelemmel is rendelkeznek.

3. Adó-visszatérítés a személyijövedelemadó-bevallásban

Nem utal a NAV automatikusan adó-visszatérítést azoknak a jogosultaknak, akiknek a jövedelméről a NAV-nak nincs információja, ilyenek például az egyéni vállalkozói, őstermelői jövedelmet szerző szülők és azok, akik az összevont adóalapba tartozó jövedelmük után maguk fizetik az szja-t (például magánszemélynek ingatlant adnak bérbe), és nincs mellette munkaviszonyuk, vagy nincs kifizetőtől származó jövedelmük. Ezek a magánszemélyek önállóan elkészített 21SZJA bevallásukban vagy az adóbevallási tervezet kiegészítésével igényelhetik a visszatérítést.

Az a magánszemély, akinek volt 2021-ben munkáltatótól, kifizetőtől származó, összevont adóalapba tartozó jövedelme és a családi kedvezményt év közben érvényesítette, de a kiutaláshoz szükséges adatokról nem nyilatkozott 2021. december 31-ig, és ezekről a családi pótlékot folyósító szerv sem szolgáltatott adatot a NAV-nak, akkor az adó-visszatérítést a bevallási tervezet kiegészítésével vagy a 21SZJA bevallásban igényelheti.