Feldolgozóipari gyártók

A távhőszolgáltatás versenyképesebbé tétele érdekében a bioetanol gyártó, a keményítő és keményítőtermék gyártó, valamint a napraforgóolaj gyártó is az energiaellátók jövedelemadója alanyának minősül. A módosítás értelmében erre az ágazatra továbbra is fennmarad az extraprofitadó 2024-ben.

A 2024. adóévre fizetendő adóelőlegét az adózónak a 2023.  adóévi fizetendő adója alapján önadózás útján kell megállapítania, bevallania 2024. június 20-ig, és a 2024. év hetedik hónapjától kezdődően hat egyenlő részletben minden hónap 20. napjáig megfizetnie.

Távközlési pótadó

A Kormányrendelet módosítása értelmében ez az adó is fennmarad a 2024-es adóévre. Az érintett társaságoknak a 2024. évre vonatkozóan 2024. május 31-ig pótadó-előleget kell megállapítani, megfizetni és bevallani, mely a 2023. évi pótadóval egyező összegű.

Gyógyszeripari vállalkozások:

A gyógyszergyártókat terhelő különadó mértéke 2024-ben kedvezőbb lesz, mint az idei évben, a sávos adóterhek az idei évhez képes feleződnek.

• 50 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,5 %,
• 50 milliárd forintot meghaladó, de 150 milliárd forintot meg nem haladó része után 1,5 %,
• 150 milliárd forintot meghaladó része után 4 %.

A gyógyszergyártóknak a 2024-es adóévre vonatkozóan is a különadó-előleget önadózás útján 2024. december 20-ig kell megállapítaniuk és bevallaniuk a 2024. adóévre várható fizetendő adó alapján.

A 2024. évre vonatkozó adókötelezettséget a vállalkozásoknak 2025. május 20-ig kell megállapítani és az adóelőlegként még meg nem fizetett különadót megfizetni.

A gyógyszer forgalombahozatali engedély jogosultja esetében a 10 ezer forintot meghaladó termelői áras gyógyszerek esetén a befizetési kötelezettség mértéke a módosítás következtében 28%-ról 40%-ra emelkedik.

Hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások:

2024-ben a hitelintézeteket és pénzügyi vállalkozásokat terhelő különadó alapja a 2022-es adózás előtti eredmény marad; az adóalapot

– csökkenti a 2022-ben osztalékbevételként kimutatott összeg,
– csökkenti a 2022-ben nem a szokásos tevékenység keretében keletkezett áruértékesítésből, szolgáltatásnyújtásból származó nyereség,
– növeli a 2022. adóévi adózás előtti eredmény terhére elszámolt bankadó, pénzügyi tranzakciós illeték és extraprofitadó.

Az adó mértéke a 20 milliárd forintot meg nem haladó adóalap része után 13 %, az ezt meghaladó összegre 30 %.

A különadót 2024. június 10-ig kell megállapítani, és azt két egyenlő részletben 2024. június 10-ig és 2024. december 10-ig szükséges megfizetni.

A bankok csökkenthetik a fizetési kötelezettség mértékét, amennyiben a tulajdonukban lévő Magyar Államkötvények 2023. január 1-je és 2023. április 30-a közötti napi átlagos állományához viszonyítva a 2024. január 1-je és 2024. november 30-a közötti időszakra vonatkozó napi átlagos állománya növekszik.

Biztosítási szektor:

A biztosítók esetében 2024-es évre vonatkozóan is fennáll a biztosítási pótadófizetési kötelezettség. A pótadó mértéke megegyezik a 2023. évi adómértékkel. A biztosítóknak 2024. május 31-ig pótadóelőleget kell megállapítani, bevallani és megfizetni, ami a 2024. január 31-ig bevallandó pótadóval azonos összegű. A 2024. évre vonatkozó pótadó megállapításának, bevallásának és megfizetésének határideje 2025. január 31.

Bányajáradék:

Az extraprofitadó rendeletben a bányajáradék kapcsán megállapított kulcsok a módosítást követően a következők szerint változnak:

A termelési műszaki üzemi terv alapján 2008. január 1. előtt üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogénmezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében a bányajáradék kulcs 48%-ról 24%-ra csökken. A próbatermelés során, valamint a termelési műszaki üzemi terv alapján 2008. január 1. után üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogénmezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében 36%-ról 18%-ra csökken.

Az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogénmezőkön kitermelt és szabadáron értékesített földgázra vonatkozó adómérték is változik, amely 2024-ben a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező értéknek a 42 %-a.

A rendelet értelmében, ha az előírt mennyiséget nem tudja a bányavállalkozó teljesíteni akadály (műszaki, földtani) vagy vis maior fennállása miatt, akkor annak fennállásának megállapítását a bányafelügyelettől kell kérelmezni, a kérelem alapjául szolgáló indokok bemutatásával. A kérelemmel kapcsolatban a módosító rendelet határidőt ír elő, mely a tárgyévet követő év február 28. napja.

Az ásványi nyersanyagok és a geotermikus energia fajlagos értékének meghatározása kiterjed a 2024-es évre is, értéke megegyezik a 2023. évben előírtakkal.