A költségvetés egyensúlyának helyreállítása érdekében a kormány több gazdasági szektorra (pénzügyi szektor különböző szereplői, energetikai társaságok, légitársaságok, gyógyszerforgalmazók, biztosítók, kiskereskedelmi ágazat) vetett ki új különadókat, illetve emelt meg már meglévő különadókat a 2022. június 4-én megjelent 197/2022. (VI.4.) Kormányrendeletével. Ebben a Kormányrendeletben került kihirdetésre a cégautóadó, népegészségügyi termékadó és az egyszerűsített foglalkoztatással kapcsolatos adók, illetve a jövedéki adó emelése is.

A legtöbb szabály 2022. július 1-jén lép hatályba. Hírlevelünkben a társaságokat leginkább érintő adónemeket fejtjük ki részletesebben, a további új különadókat, pótadókat pedig Hírlevelünk végén táblázatba foglaltuk.

CÉGAUTÓADÓ

Elsősorban azon társaságok kötelezettek cégautó adó fizetésére, amelyek tulajdonában személygépkocsi áll, vagy amelyek személygépkocsit pénzügyi lízing keretében használnak. Az adó mértéke továbbra is a gépjármű teljesítményétől és környezetvédelmi osztályjelzésétől függ.

2022. július 1. és 2022. december 31 közötti időszakban a cégautóadó havi mértékét az alábbi táblázat alapján kell meghatározni:

EGYSZERŰSÍTETT FOGLALKOZTATÁS UTÁN FIZETENDŐ ADÓ

Legalább kétszeresére emelkedik az egyszerűsített foglalkoztatáshoz kapcsolódó munkáltató által fizetendő napi közteher mértéke, mely a minimálbérhez kötődik:

• mezőgazdasági és turisztikai idénymunka esetén, a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 0,5 %-a (az eddigi 500 Ft helyett 2022-ben 1000 Ft)
• alkalmi munka esetén, a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a hónap első napján érvényes minimálbér 1 %-a (az eddigi 1.000 Ft helyett 2022-ben 2000 Ft)
• filmipari statiszta foglalkoztatása esetén, a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a minimálbér 3 %-a (az eddigi 4.000 Ft helyett 2022-ben 6000 Ft)

azzal, hogy a mértéket 100 forintra kerekítve kell meghatározni.

A megemelt közterhet első alkalommal a 2022. július hónapban keletkezett egyszerűsített foglalkoztatási jogviszonyok esetében kell megfizetni.

Nem változott, hogy az egyszerűsített foglalkoztatás céljára létesített munkaviszony alapján alapbérként, illetve teljesítménybérként - a meghatározott feltételeknek megfelelően - legalább a kötelező legkisebb munkabér 85%-a, garantált bérminimum esetén 87%-a jár. Változott azonban a filmipari statiszta alkalmi munkából származó napi nettó jövedelmének felső korlátja, az nem haladhatja meg a hónap első napján érvényes minimálbér 12 %-át, mely összeget 100 forintra kerekítve kell meghatározni. (Eddig ez 18 000 forint volt, 2022-ben 24 000 forint.)

A magasabb napi adótételekkel párhuzamosan a mezőgazdasági és turisztikai idénymunka valamint az alkalmi munka esetén változik a nyugellátás számítási alapja is, gyakorlatilag kétszeresése emelkedik.

A Nemzeti Adó- és Vámhatóság 2022. július 10-éig a honlapján közzéteszi a közteher-mértékekre vonatkozó adatokat.

NÉPEGÉSZSÉGÜGYI TERMÉKADÓ (NETA)

2022. július 1-jétől megemelkedik a népegészségügyi termékadó-köteles termékek adómértéke és számos új termékcsoport is az adó hatálya alá kerül.

A népegészségügyi termékadó hatálya alá tartozó termékek besorolásánál a Kormányrendelet értelmében a vám- és a statisztikai nómenklatúráról, valamint a Közös Vámtarifáról szóló 1987. július 23-i 2658/87/EGK tanácsi rendelet I. mellékletében meghatározott Kombinált Nómenklatúra 2022. május 15-én hatályos szövege szerinti vámtarifaszámot kell figyelembe venni, szemben a Neta törvénnyel, ami még a 2018. január 1-jén hatályos szövegre utal.

Új termékkörként bekerülnek az adóköteles termékek közé a „csemege” és az „előrecsomagolt édes, sós tészta” termékkörök.

Több termékkör esetében kiegészítésre kerülnek az adóköteles termékek körét meghatározó fogalmak, például további vámtarifaszámok alá tartozó vagy eddig nem említett összetevőket tartalmazó termékek lesznek adókötelesek.

A Kormányrendelet az üdítőitalok és szörpök, energiaitalok, előrecsomagolt cukrozott készítmények, ízesített sörök, alkoholos frissítők, gyümölcsízek, csemege és előrecsomagolt édes, sós tészta termékkörök vonatkozásában kétfajta adómértéket vezet be attól függően, hogy a termék cukortartalma vagy más összetevője meghaladja-e az előírt határértéket. Ez azt jelenti, hogy olyan termékek is adókötelesek lesznek, amelyek korábban nem voltak népegészségügyi termékadó-kötelesek, mert például tartalmaznak ugyan hozzáadott cukrot, de cukortartalmuk nem haladja meg az előírt határértéket.

Ugyanakkor a jövőben nem lesznek népegészségügyi termékadó-kötelesek a jövedéki szabályozás szerinti alkoholos italok.

A Kormányrendelet alapján a 2022. július 1-jétől alkalmazandó adómértékek a következő táblázatban találhatóak meg.

TÁVKÖZLÉSI PÓTADÓ

A távközlési adó mellett a Magyarországon elektronikus hírközlési szolgáltatást nyújtó személyeknek (internetszolgáltatók) a Kormányrendelet szerinti új típusú különadót is kell fizetniük a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévre és a 2023-ban kezdődő adóévre.

A pótadó alapja a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévben az ezen adóévi, a 2023-ban kezdődő adóévben a 2023-ban kezdődő adóévi, elektronikus hírközlési szolgáltatási tevékenységéből származó, a helyi adókról szóló törvény szerinti nettó árbevétel. A pótadó mértéke sávosan progresszív mértékben került meghatározásra az alábbiak szerint:

• 1 milliárd forintot meg nem haladó bevételrész után 0 százalék;
• 1-50 milliárd forint közötti árbevétel része után 1 százalék;
• 50-100 milliárd forint közötti árbevétel után 3 százalék;
• 100 milliárd forintot meghaladó árbevétel része után pedig 7 százalék.

Kapcsolt vállalkozások esetén, amennyiben a kapcsolt vállalkozási viszony 2022. június 1-jét követően szétválással, kiválással jött létre, az egyes vállalkozások árbevételét össze kell számítani, majd az árbevétel arányában kell az adóalapot leosztani a társaságok között.

A pótadót a 2022. július 1-jét magában foglaló adóévre vonatkozóan 2022. november 30-áig kell megfizetni a 2021-ben kezdődő adóévben elért nettó árbevétel alapján. Az adóalanyoknak a 2023-ban kezdődő adóév ötödik hónapjának utolsó napjáig a 2023-ban kezdődő adóévre a 2022. évre megállapított pótadóval egyező összegű pótadóelőleget kell megállapítani, megfizetni és - az állami adóhatóság által rendszeresített nyomtatványon - bevallani.

KISKERESKEDELMI PÓTADÓ

A 2022. július 1-jét magában foglaló adóévben a kiskereskedelmi adóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalanyoknak egyszeri, a 2021. évben kezdődő adóévük kiskereskedelmi adója 80 százalékának megfelelő összegű pótadót kell megállapítaniuk, bevallaniuk és megfizetniük 2022. november 30-ig.

A pótadó alanyai lehetnek olyan kiskereskedők is, akiknek nincs 2021. évben kezdődő adóévük, mivel csak ezt követően kezdték meg a tevékenységüket.

Az az adóalany, amelynek nincs a 2021. évben kezdődő adóéve, a kiskereskedelmi adóról szóló törvény szerint a 2022. évben kezdődő adóévéről benyújtandó bevallással egyidejűleg a 2022. évben kezdődő adóéve adójának az évesített összege 80 százalékával azonos összeget köteles pótadóként megfizetni. 

A Kormányrendelet a 2023-ban kezdődő adóévre új, a korábbinál magasabb adómértékeket állapít meg:

• az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után változatlanul 0 százalék;
• az adóalap 500 millió és 30 milliárd forint közötti részére 0,1 százalék helyett 0,15 százalék;
• az adóalap 30 és 100 milliárd forint közötti részére esetén 0,4 százalék helyett 1 százalék;
• a 100 milliárd forint feletti adóalaprész esetén 2,7 százalék helyett 4,1 százalék.

BÁNYAJÁRADÉK

A Kormányrendelet a 2022-es és 2023-as adóévekre megemeli a bányajáradék mértékét. A bányajáradék mértéke a hatósági engedély alapján kitermelt ásványi nyersanyag mennyisége után keletkező érték.

• 48%-a: a 2008. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében (bizonyos jogszabályban foglalt kivételekkel);
• 42%-a: az 1998. január 1. előtt termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt és szabadáron értékesített földgáz esetében (bizonyos jogszabályban foglalt kivételekkel);
• 36%-a: a próbatermelés során, valamint a 2008. január 1. után üzemszerűen termelésbe állított szénhidrogén mezőkön kitermelt kőolaj és földgáz esetében.

A bányajáradékra vonatkozó új rendelkezéseket 2022. augusztus 1-jétől kell alkalmazni.

JÖVEDÉKI ADÓ

A Kormányrendelet 2022. július 1-jétől megemeli a legtöbb jövedéki termék, például tüzelőanyagként kínált fűtőolaj, LPG, közúti járművek üzemanyagaként kínált földgáz, villamos energia, kisüzemi sörfőzdében elállított és egyéb sör, bérfőzött párlat, cigaretta adómértékét.

A Kormányrendeletben szabályozott további adónemeket és azok alanyait az alábbi táblázatban gyűjtöttük össze.