Az OECD Irányelvek alapján a transzferár dokumentációk háromszintű megközelítésében a dokumentáció három szintje a Master File, Local File és Country-by-Country jelentés. A Master File a vállalatcsoport egészére vonatkozó információkat tartalmazza, a Local File az egyes csoporttagok, helyi adózók ügyleteit mutatja be részletesen. A Country-by-Country jelentés a vállalatcsoport jövedelmének globális allokálására és a megfizetett adókra vonatkozó információkat foglalja össze, kiegészítve a vállalatcsoport gazdasági tevékenységének helyére vonatkozó mutatókkal és ezzel  lehetővé teszi az adóhatóságok számára a magasabb szintű kockázatelemzést, statisztikai kimutatások elkészítését.  

Az országonkénti jelentésre vonatkozó automatikus információcsere-szabályok hazai jogrendszerbe átültetett előírásai szerint az adózóknak két féle kötelezettsége keletkezhet a jelentéssel kapcsolatban:  

• végső anyavállalatként, kijelölt szervezetként, vagy adatszolgáltatásra kötelezett társaságként el kell készíteniük a jelentést, vagy  

• bejelentést kell tenniük arra vonatkozóan, hogy a jelentést vállalatcsoportjuk mely tagja készíti el.

Mindkét kötelezettséget évente kell teljesíteni.

Az országonkénti jelentés (country-by-country reporting) benyújtására kötelezett:

az a multinacionális vállalatcsoport, amelynek az adatszolgáltatási üzleti évet megelőző pénzügyi évre vonatkozó konszolidált éves beszámolójában szereplő összevont bevétele meghaladja a 750 millió eurót, vagy a MNB által közzétett 2015. január havi átlagos devizaárfolyam alapján számított 750 millió eurónak megfelelő forintösszeget. Ha a vállalatcsoport végső anyavállalatának székhelye Magyarország területén kívül található, akkor a határérték számításához a 750 millió EUR-nak a helyi valutában kifejezett összegét kell vizsgálni.

Magyar társaság –főszabályként - akkor kötelezett országonkénti jelentés teljesítésére, ha magyar adóügyi illetőségű végső anyavállalatnak minősül.  

A végső anyavállalat azonban kijelölhet akár egy csoporttagot, mint kijelölt szervezetet az országonkénti jelentés vállalatcsoport nevében való benyújtására, ha a következő feltételek közül egy vagy több teljesül:

• a végső anyavállalat olyan országban van, ahol nincs országonkénti bejelentési kötelezettség,

• a végső anyavállalat országának nincs az országonkénti jelentésre kiterjedő információ-csere megállapodása Magyarországgal,  

• a végső anyavállalat országában rendszerhiba áll fenn, amit az adóhatóság jelez a magyar csoporttagnak.

A magyar csoporttag lehet a kötelezett az országonkénti jelentést elkészíteni akkor is, ha a multinacionális vállalatcsoportnak nincs olyan csoporttagja, mely teljesíti az országonkénti jelentés benyújtási kötelezettséget.

Bejelentésre kötelezett magyar csoporttag:  

Az országonkénti jelentés teljesítésére kötelezett multinacionális vállalatcsoport magyar csoporttagjának, aki saját maga nem kötelezett az országonkénti jelentés benyújtására, a következő adatokat kell az állami adóhatóság felé elektronikus nyomtatványon bejelentenie:

• a magyar adóügyi illetőségű csoporttag neve, székhelye, adóazonosító száma,

• nyilatkozat, hogy nem kötelezett az országonkénti jelentés teljesítésére,

• a multinacionális vállalatcsoport neve,

• az országonkénti jelentésre kötelezett csoporttag neve és adóügyi illetősége,

• adatszolgáltatási időszak.

Itt jegyezzük meg, hogy a bejelentésre alkalmazható nyomtatvány a változásbejelentő, de a bejelentést évente meg kell tenni.

Amennyiben változás történik a bejelentett adatokban, úgy azt 30 napon belül be kell jelenteni az adóhatóságnak.

A határidőket és a bejelentéshez használandó nyomtatványokat a következő táblázat foglalja össze:

Az adóhatóság a bejelentés során kapott adatokat a pénzügyi év utolsó napjától számított 15 hónapon belül megosztja azon államok hatóságaival, ahol további csoporttag található.  

Szankciók:

Az adatszolgáltatási, bejelentési, illetve a változásbejelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hibás, valótlan tartalmú vagy hiányos teljesítése esetén a bejelentésre, adatszolgáltatásra kötelezett 20 millió forintig terjedő bírsággal sújtható.