Áfa: mégsem szigorodik az M lap adatszolgáltatása

Az áfabevallás belföldi összesítő jelentését, vagyis a 65-ös bevallás M lapját érintően korábban szigorúbb adatszolgáltatási követelmények léptek volna életbe 2026. július 1-jével. Azonban a kormányzat célként jelezte, hogy a számlaszintű adatszolgáltatás 2026. július 1-jét követően is változatlan tartalommal legyen teljesíthető.

A 2026. évi XXXV. törvény ennek megfelelően úgy rendelkezik, hogy a befogadott számlákra vonatkozó adatszolgáltatás 2026. július 1-jét követően is a 2026. június 30-án hatályos szabályok szerint teljesíthető. A gyakorlatban ez azt jelenti, hogy továbbra is számlánként kell adatot szolgáltatni többek között a számlakibocsátó adószámának első nyolc számjegyéről, a számla adóalapjáról és áthárított adójáról, a számla sorszámáról, valamint a teljesítési időpontról. Nem válik azonban kötelezővé a ténylegesen levonásba helyezett áfa összegének adómérték és arányosítás szerinti bontásban történő feltüntetése.

A rendelkezés már a 2026. július 1-jét magában foglaló adómegállapítási időszakról teljesítendő bevallásokra is alkalmazható.

Tao: változó kedvezmények és kivezetésre kerülő lehetőségek

A társasági adó rendszerében elsősorban az adózás előtti eredményt csökkentő tételek körében történt módosítás. A támogatásokhoz kapcsolódó kedvezmények mértéke továbbra is attól függ, hogy a támogatás milyen szervezet vagy cél javára történik. A közhasznú szervezetek támogatása után például 20 százalékos, a tartós támogatási szerződés alapján adott támogatás után 40 százalékos, míg több további támogatási cél esetében 50 százalékos kedvezmény szerepel az összefoglalóban.

Fontos dátumok a Tao-kedvezményeknél: a módosítások több kedvezményt is időben korlátoznak, ezért az érintett támogatási és beruházási döntéseket érdemes előre áttekinteni.

2027. augusztus 1-jével megszűnik a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványnak adott támogatás adóalap-kedvezménye. A felsőoktatási támogatási megállapodás alapján adott 300 százalékos adóalap-kedvezmény utoljára a 2027. adóévben vehető igénybe.

2027. január 1-jétől kivezetésre kerülnek a műemlékekhez kapcsolódó kedvezmények. A módosított szabályok szerint ezek a kedvezmények utoljára a 2026-ban kezdődő adóév társaságiadó-alapjának csökkentésére alkalmazhatók.

2027-től szűkül a növekedési adóhitelhez kapcsolódó beruházási kedvezmény alkalmazhatósága is. A beruházási kedvezmény a 2026 decemberét követően esedékes részletre már nem választható, vagyis 2027-től a növekedési adóhitel szerinti fizetendő adórészlet beruházási kedvezmény címén nem csökkenthető.

SZJA: pontosítások a bizalmi vagyonkezelés adózásában

A személyi jövedelemadót érintő módosítások egyik fontos területe a bizalmi vagyonkezelés. A szabályozás pontosítja, kit kell vagyonrendelőnek tekinteni: azt a személyt, aki az adott vagyonelemet ténylegesen bizalmi vagyonkezelésbe adta. Ez különösen azoknál a struktúráknál lehet lényeges, ahol a vagyonelemek átadása, visszaadása vagy átalakulása adózási szempontból is vizsgálandó.

Egyszerűsödik a felértékelt eszközök adómentes kiadásának szabálya. Megszűnik az eddigi ötéves várakozási idő, és a jövőben elsősorban azt kell vizsgálni, hogy ugyanaz a vagyonelem kerül-e vissza a kedvezményezetthez. Ha a vagyonelem változatlan formában kerül vissza, annak kiadása várakozási idő nélkül adómentes lehet. Amennyiben azonban a vagyonelem formát vált, a kifizetésnél továbbra is szigorú sorrendiségi szabályt kell alkalmazni.

Helyi adók: megszűnik a települési adó

Jelentős változás, hogy a települési adó kikerül a helyi adórendszerből. Ennek megfelelően a helyi adókról szóló törvényből kikerül a települési adó bevezetésére vonatkozó felhatalmazás, valamint a települési adóra vonatkozó rendelkezések, és az Art.-ból is törlésre kerülnek a települési adóra történő hivatkozások.

Kibővül az idegenforgalmi adó alóli mentességi kör. A módosítás szerint mentesül az idegenforgalmi adó alól az a magánszemély, aki 2022. február 24-én vagy azt követően érkezett Ukrajnából, és Magyarországra érkezése előtt jogszerűen Ukrajna területén tartózkodott.

HIPA: új szabályok leválás esetén

A helyi iparűzési adó szempontjából önálló szabályozási területként jelenik meg a Ptk. szerinti leválás. Az új rendelkezések alapján leválás esetén a jogutódnak a HIPA-előleg bejelentését elegendő a következő előlegrészlet esedékessége előtt 15 nappal teljesítenie.

A jogelőd számára is biztosít mozgásteret az új szabályozás. A leválás hatályosulását követő 30 napon belül nyilatkozhat arról, hogy várhatóan mekkora lesz a tárgyévi helyi iparűzési adója. Emellett, ha a jogelőd adószámláján a fizetési kötelezettséget meghaladó befizetés áll fenn, rendelkezhet arról, hogy ezt az összeget az önkormányzat a jogutód adószámlájára vezesse át. Az így átvezetett összeg a jogutód befizetésének minősül.

A leválásra vonatkozó új helyiadó-szabályokat a 2026. május 14-étől keletkező adókötelezettségekre kell alkalmazni.