A minimálbér és azok alkalmazása különböző adónemekben

A teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére megállapított alapbér kötelező legkisebb összege (minimálbér) a teljes munkaidő teljesítése esetén 2026. január 1-jétőlhavibér alkalmazása esetén 322 800 forint, hetibér alkalmazása esetén 74 210forint, napibér alkalmazása esetén 14 850 forint, órabér alkalmazása esetén 1 856 forint.

A legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatott munkavállaló részére alapbérként megállapított garantált bérminimum a teljes munkaidő teljesítése esetén 2026. január 1-jétőlhavibér alkalmazása esetén 373 200 forint, hetibér alkalmazása esetén 85 800 forint, napibér alkalmazása esetén 17 160 forint, órabér alkalmazása esetén 2 145 forint.

Adójogi szempontból minden jogszabályban külön vizsgálni szükséges, hogy a tárgyév első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér összegét vagy a tárgyhó első napján érvényes minimálbért kell alapul venni az adó-, járulékkötelezettség megállapításához. Az idei évben a minimálbér január 1-jével történő módosításával ez a két időpont egybeesik.

Személyi jövedelemadó

A személyi jövedelemadóról szóló törvény (Szja tv.) szerint a minimálbér - a törvény külön rendelkezésének hiányában is - az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összege, kivéve az Szja. törvény költségelszámolásra vonatkozó rendelkezéseiben említett mindenkori minimálbért.

Szja tv. szerint az éves minimálbér az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összegének tizenkétszerese.

E rendelkezések alapján a minimálbér alapulvételével meghatározandó értékhatárok az alábbiak szerint alakulnak:

• a személyi kedvezmény havi összegének kiszámításakor a 2026. január 1-jén érvényes minimálbér (322 800 forint) egyharmada száz forintra kerekítve vehető figyelembe (107 600 forint),
• a kifizető csekély értékű ajándékot évi három alkalommal, egyenként 32 280 forintértékben adhat egyes meghatározott juttatásként,
• a kifizető a több magánszemélynek szervezett vendéglátás, szabadidős rendezvény keretében személyenként a minimálbér 25%-át meg nem haladó értékű (80 700 forint) ajándéktárgyat adhat egyes meghatározott juttatásként,
• a távmunkavégzés keretében munkát végző munkavállalónál a távmunkavégzéssel összefüggésben igazolás nélkül, költségként elszámolható költségtérítés összege legfeljebb 32 280 forint lehet. Ha a munkavállaló nem egész hónapban dolgozik távmunkában, akkor a havi összegnek a távmunkában töltött napokkal arányos része számolható el,
• a mezőgazdasági őstermelőknél 2026-ban
  • az adómentes őstermelői bevétel éves összege 1 936 800 forint,
  • az átalányadózásra vonatkozó éves bevételi értékhatár 38 736 000 forint, és
  • az átalányadózó őstermelőknek 1 936 800 forint átalányban megállapított jövedelme adómentes,
• az átalányadózó egyéni vállalkozóknál 2026-ban

• az átalányadózás éves bevételi értékhatára 38 736 000 forint, a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végzőknél 193 680 000 forint,
• 1 936 800 forint átalányban megállapított jövedelem adómentes.

Társadalombiztosítási járulék

A társadalombiztosítás ellátásaira jogosultakról, valamint ezen ellátások fedezetéről szóló törvény (Tbj.) szerint minimálbér a tárgyhónap első napján érvényes alapbér kötelező legkisebb összege. A 2026. januárjától érvényes tb-járulék megállapításakor minimálbérként 322 800 forintot, vagy szakképzettséget igénylő főtevékenységnél a garantált bérminimum havi összegét, azaz 373 200 forintot kell alapul venni.

A főfoglalkozású egyéni és társas vállalkozók járulékfizetési kötelezettsége szintén a tárgyhónap első napján érvényes minimálbérhez, illetve a garantált bérminimumhoz kötődik.

A járulékfizetési alsó határ a munkaviszonyban alkalmazottak tekintetében a tárgyhó első napján érvényes minimálbér 30%-a. 2026. január 1-től tehát 96 840 forint után kell megfizetni a tb-járulékot és a szociális hozzájárulási adót.

Megbízási jogviszony esetén – tartós megbízási jogviszony kivételével - a biztosítási jogviszony létrejöttéhez azt kell vizsgálni, hogy az e tevékenységből származó, tárgyhavi járulékalapot képező jövedelem eléri-e a tárgyhó első napján érvényes minimálbér 30%-át.

2026. január 01-étől új biztosítási jogviszony a tartós megbízási jogviszony. Az adóhatósághoz tartós megbízási jogviszonyként bejelentett jogviszony keretében munkát végző személy biztosítottnak minősül, (feltétel nélküli biztosítási jogviszony), ezért nem kell vizsgálni, hogy a tartós megbízási jogviszony keretében munkát végző magánszemély tárgyhavi járulékalapot képező jövedelme eléri-e a minimálbér 30 %-át, vagy naptári napokra számítva annak harmincad részét.  

Tartós megbízási jogviszony esetén a járulékalap havonta legalább a minimálbér 30 %-a, (járulékfizetési alsó határ) 96 840 Ft.

Szociális hozzájárulási adó

A Szociális hozzájárulási adóról szóló törvény szerinti minimálbér az év első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összege (322 800 forint), kivéve az e törvény egyéni és társas vállalkozókra vonatkozó egyes rendelkezéseiben említett minimálbért.

Egyéni és társas vállalkozók esetében a járulékalap a tárgyhónap első napján a teljes munkaidőre érvényes garantált bérminimum összege, ha az egyéni vállalkozó személyesen végezett főtevékenysége vagy a társas vállalkozó főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel, ennek hiányában a tárgyhónap első napján érvényes kötelező legkisebb munkabér havi összege. 2026. januárjától a vonatkozó kötelezettséget a 322 800 forintos minimálbér, és a 373 200 forintos garantált bérminimum alapulvételével kell meghatározni.

A szociális hozzájárulási adó kapcsán az adókedvezményeket szintén az év első napján érvényes minimálbérrel kell számolni, ahogy a szociális hozzájárulási adó fizetés felső határ (minimálbér 24-szerese) számítása során is (például osztalék esetén).

Rehabilitációs hozzájárulás

A rehabilitációs hozzájárulás mértékét az annak fizetésére köteles vállalkozásoknakaz alábbiak szerint kell megállapítani: a tárgyév első napján megállapított alapbér kötelező legkisebb összegének kilencszerese/fő/év, 2026. évben tehát 322 800 forint x 9 = 2 905 200 forint/fő/év.

Kisvállalati adó

A kisvállalatiadózási módot (kiva) választó társaságok esetében a törvény a minimálbérhez köti a foglalkoztatottak után igénybe vehető kedvezmények összegét. A minimálbér ebben az esetben a Kisvállalati adóról szóló törvény előírása alapján a Tbj.-ben szabályozott minimálbér, mely a tárgyhónap első napján érvényes minimálbért jelenti.

Társasági adó

Az adóév első napján érvényes minimálbér az irányadó a Tao tv. 7. § (1) bekezdés i) pontjában meghatározott duális képzőhelyen folytatott szakirányú oktatásban részt vevő tanulók, képzésben részt vevő személyek és a v) pontjában meghatározott, a megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatása esetén igénybe vehető adóalap csökkentésnél.

Egyszerűsített foglalkoztatás

Az egyszerűsített foglalkoztatásról szóló törvény (Efo törvény) alapján egyszerűsített foglalkoztatás esetén alapbérként, illetve teljesítménybérként legalább a minimálbér 85%-a, szakképzettséget igénylő munkakörnél legalább a garantált bérminimum 87%-a fizetendő.

A munkáltató által fizetendő közteher mértéke a munkaviszony minden naptári napjára munkavállalónként a tárgyhónap első napjánérvényes minimálbér lenti táblázatba foglalt meghatározott százaléka (száz forintra kerekítve).