I. Adózás rendje

Egyszerűsített végelszámolás

Eddig az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (továbbiakban Art.) nem nevesítette külön az egyszerűsített végelszámolást és a törvény csak a végelszámolót jelölte meg adókötelezettségek teljesítőjeként végelszámolás esetén.

A módosítás értelmében egyszerűsített végelszámolás esetén a vezető tisztségviselő lesz az, aki teljesíti az adókötelezettségeket és gyakorolja az adózót megillető jogokat.

Az egyszerűsített végelszámolás esetén nem lesz tehát külön végelszámoló, a gyakorlatban a vezető tisztségviselő jár el a cégbírósági szabályok szerint.

Hatályos: 2025. július 5-től

Feltételes adómegállapítás

Új szabály, hogy az adózó a feltételes adómegállapítás iránti kérelem benyújtását megelőzően előzetes konzultációt kérelmezhet, melynek díja konzultációnkként 1 millió forint.

Az Art. módosításának eredményeképpen emelkednek a kérelem díjai az alábbiak szerint:

• Típusszerződés esetén 10 millióról 12 millió forintra, sürgősségi eljárásban pedig 16 millió forintra.
• Egyéb esetben 8 millióról 10 millió forintra, sürgősségi eljárásban pedig 12 millióról 14 millió forintra.

Hatályos: 2025. augusztus 1-től

Szokásos piaci ár meghatározására irányuló eljárás

A jogszabályváltozás következtében emelkednek a szokásos piaci ár meghatározására irányuló eljárás díjai is.

Egyoldalú eljárásban a díj 8 millió forintról 10 millió forintra, kétoldalú vagy többoldalú eljárásban a díj 12 millió forintról 14 millió forintra változik.

Hatályos: 2025. július 20-tól

Be nem jelentett foglalkoztatott miatti mulasztási bírság

A hatályos szabályozás szerint nem lehet be nem jelentett foglalkoztatott miatt mulasztási bírságot kiszabni, ha az adózó a foglalkoztatott vonatkozásában az ellenőrzést megelőző bevallással lezárt utolsó adómegállapítási időszak vonatkozásában az ugyanazon jogviszonnyal összefüggő bevallási kötelezettségének eleget tett. Az Art. módosítása megteremti a lehetőséget arra, hogy – megfelelő garanciális szabályok mellett – az egyszerűsített foglalkoztatotti jogviszonyban se kelljen mindenképpen mulasztási bírságot kiszabni.

Ha a munkáltató elmulasztotta az egyszerűsített foglalkoztatott bejelentését, de a bevallási és járulékfizetési kötelezettségét határidőben és az ellenőrzés megkezdéséig teljesítette, és az ellenőrzési jegyzőkönyvre tehető észrevételezési határidőn belül pótolja a biztosítotti bejelentést, akkor az állami adóhatóság nem szab ki mulasztási bírságot.

Hatályos: 2025. június 20-tól

Mulasztási bírság

A jelenleg hatályos szabályok értelmében az állami adóhatóság a mulasztás jogkövetkezményeire történő figyelmeztetés mellett 15 napos határidő tűzésével felhívja az adózót -többek között -, ha az elmulasztja vagy hibásan teljesíti egyes bejelentési, bevallási vagy adatszolgáltatási kötelezettségeit. Ha az adózó az adókötelezettségét a megadott határidőn belül nem teljesíti, akkor az adóhatóság természetes személy terhére 50?000 Ft, nem természetes személy terhére az eddigi 100?000 Ft helyett 200?000 Ft mulasztási bírságot szab ki.

Hatályos: 2025. június 20-tól

Automatikus pótlékmentes részletfizetési kedvezmény

A jogszabályváltozás értelmében az automatikus pótlékmentes részletfizetés összeghatára megduplázódott, már kétmillió forintos adótartozásig kérhető a részletfizetés.

Az állami adóhatóság kérelem alapján évente egyszer automatikusan engedélyezi a magánszemélyeknek, az egyéni vállalkozóknak és az áfafizetésre kötelezett adózóknak maximum 12 hónapra, a nem természetes személyeknek pedig maximum 6 hónapra a pótlékmentes részletfizetést.

Hatályos: 2025. június 20-től

Automatikus fizetési könnyítés megbízható adózó részére

A megbízható adózók az automatikus fizetési könnyítést az eddigi 3 millió forint helyett 5 millió forintig kérhetik. Az állami adóhatóság évente egyszer engedélyezi részükre automatikusan a legfeljebb 12 havi pótlékmentes részletfizetést.

Hatályos: 2025. június 20-tól

II. Adóigazgatási rendtartás

Ellenőrzési határidő

Az állami adóhatóság vezetője egy alkalommal meghosszabbíthatja az adóellenőrzés határidejét, ha az ügyletek láncolata miatt több adózó ellenőrzése szükséges. Ebben az esetben a határidő megbízható adózónál legfeljebb 365 napra, más esetben 540 napra nőhet. Ha a megbízható adózó státusza változik vagy akadályozza az ellenőrzést, a határidő még egyszer, legfeljebb 540 napra meghosszabbítható. További hosszabbításra nincs lehetőség.

Hatályos: 2026. június 20-tól.

III. Társasági adó

Kutatás-fejlesztési tevékenység adóalap-kedvezmény

A felsőoktatási intézményekkel, a Magyar Tudományos Akadémiával vagy más kijelölt kutatóhelyekkel közösen végzett K+F tevékenységek közvetlen költségei után igénybe vehető adóalap-kedvezmény felső határa az eddigi 50 millió forintról 150 millió forintra nő.

Hatályos: 2025. június 20-tól

Kedvezményezett eszközátruházás

A Tao törvény módosítása értelmében a leválás is kedvezményezett eszközátruházásnak minősül.

Hatályos: 2025. június 20-tól

Vállalati kerékpár vásárlása

A törvénymódosítás értelmében a vállalati kerékpárra vonatkozó elismert költség esetében alkalmazandó teljesítménykorlát az eddigi 300 W-ról 750W-ra emelkedik.

E változás már a 2025. adóévre is figyelembe vehető.

Hatályos: 2025. június 20-tól

IV. Globális minimumadószintet biztosító kiegészítő adókról szóló törvény

Globális minimumadó bejelentési határidő meghosszabbítása

A kiegészítő adóalanyiság bejelentésének határideje az adóév utolsó napjáról adóév utolsó napját követő 2. hónap végére módosul

Hatályos: 2025. június 20-tól

Mulasztási bírság

Az állami adóhatóság a hatályos Art. értelmében a globális minimumadószintet biztosító kiegészítő adókról szóló törvény szerinti bevallási kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hiányos, hibás, vagy valótlan tartalmú adattartalmú teljesítése esetén 10 millió forint mulasztási bírságot szabhat ki.

Az Art. módosítása értelmében a 10 millió forint mulasztási bírság kiszabása kiterjed az adatszolgáltatási kötelezettség elmulasztása, késedelmes, hiányos, hibás vagy valótlan tartalmú adattartalmú teljesítése esetére is.

Hatályos: 2025. július 20-től

V. Általános forgalmi adó

Alanyi adómentesség

Az alanyi adómentesség értékhatárának az emelése 12 millió forintról 18 millió forintra az 5/2025. (I.25.) Kormányrendelet értelmében 2025. január 1-től visszamenőleges hatállyal került bevezetésre. Ez a szabály bekerült az Áfa törvénybe.

A saját áru mozgatása közösségen belül már nem zárja ki az alanyi adómentességből a gazdálkodókat, csak figyelembe kell venni az áru beszerzési árát az értékhatárban.

Hatályos: 2025. június 20-tól

Adatszolgáltatás az e-pénztárgéppel kiállított bizonylatokról, nyugtákról

2025. július 1-jéről 2026. szeptember 1-jére változik az e-nyugták és az e-pénztárgéppel kiállított nyugtával egy tekintet alá eső okiratok, számlák és számlával egy tekintet alá eső okiratok Áfa törvény szerint kötelező adatairól és a kézi nyugtákról szóló adatszolgáltatási kötelezettség határideje. Az adózó a kézi nyugták adattartalmáról a kibocsátást követő 3 naptári napon belül lesz köteles adatot szolgáltatni. Az adatszolgáltatást napi szinten összesítve, adómérték szerinti bontásban kell teljesíteni

Hatályos: 2026. szeptember 1.-től

Online számlaadat szolgáltatás bővülése

A módosítás értelmében, ha a jogelőd korábban teljesített termékértékesítése vagy szolgáltatásnyújtása kapcsán a jogutód állít ki számlát, akkor az online adatszolgáltatásban fel kell tüntetni a jogelőd adószámát is.

Csoportos adóalanyok esetében nemcsak a csoportazonosító számot, hanem az ügyletben érintett csoporttag adószámát is rögzíteni kell az adatszolgáltatás során.

Hatályos: 2026. január 1-től

VI. Extraprofitadók

Az eddig több különböző kormányrendeletben szabályozott extraprofitadókat (pl. hitelintézet és pénzügyi vállalkozás különadója, energiaellátók jövedelemadója) 2026-tól beépítik az ágazati adótörvényekbe.

Kiskereskedelmi különadó

Az eddig Kormányrendeletben szabályozott adómértékek bekerülnek a Kiskereskedelmi adóról szóló törvénybe.

Az adó mértéke a 2025-ben és a 2026-ban kezdődő adóévben

a) az adóalap 500 millió forintot meg nem haladó része után 0 százalék,

b) az adóalap 500 millió forintot meghaladó, de 30 milliárd forintot meg nem haladó része után 0,15 százalék,

c) az adóalap 30 milliárd forintot meghaladó, de 100 milliárd forintot meg nem haladó része után 1 százalék,

d) az adóalap 100 milliárd forintot meghaladó része után 4,5 százalék.

Hatályos: 2025. július 20-tól